IFRSの任意適用は会計情報の価値関連性に影響を与えるのか
海外企業を対象とした先行研究では，投資家が意思決定を行う際，国際財務報告基準（IFRS）とローカル基準の総額（純資産や純利益）の差異だけではなく，個々の会計基準の差異の影響にも関心が払われることが指摘されてきた。しかし，日本企業を対象にした先行研究では，データ入手の困難性ゆえに個々の会計基準の差異の影響が看過されてきた。そこで本研究では，純資産や純利益だけでなく，日本基準とIFRSの個々の会計基準の差異が，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有するか否かについても調査する。分析の結果，IFRSと日本基準ベースの純資産の調整額は，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有さな...
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| Published in | 会計プログレス Vol. 2023; no. 24; pp. 21 - 40 |
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| Main Authors | , , |
| Format | Journal Article |
| Language | Japanese |
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日本会計研究学会
2023
|
| Subjects | |
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| ISSN | 2189-6321 2435-9947 |
| DOI | 10.34605/jaa.2023.24_21 |
Cover
| Abstract | 海外企業を対象とした先行研究では，投資家が意思決定を行う際，国際財務報告基準（IFRS）とローカル基準の総額（純資産や純利益）の差異だけではなく，個々の会計基準の差異の影響にも関心が払われることが指摘されてきた。しかし，日本企業を対象にした先行研究では，データ入手の困難性ゆえに個々の会計基準の差異の影響が看過されてきた。そこで本研究では，純資産や純利益だけでなく，日本基準とIFRSの個々の会計基準の差異が，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有するか否かについても調査する。分析の結果，IFRSと日本基準ベースの純資産の調整額は，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有さないこと，IFRSと日本基準ベースの純利益の調整額は，日本基準の会計数値に対して，追加的な負の価値関連性を有すること，また4 つの会計基準（のれん，収益認識，税効果，および減損）は，追加的な正の価値関連性を有することが明らかにされた。 |
|---|---|
| AbstractList | 海外企業を対象とした先行研究では，投資家が意思決定を行う際，国際財務報告基準（IFRS）とローカル基準の総額（純資産や純利益）の差異だけではなく，個々の会計基準の差異の影響にも関心が払われることが指摘されてきた。しかし，日本企業を対象にした先行研究では，データ入手の困難性ゆえに個々の会計基準の差異の影響が看過されてきた。そこで本研究では，純資産や純利益だけでなく，日本基準とIFRSの個々の会計基準の差異が，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有するか否かについても調査する。分析の結果，IFRSと日本基準ベースの純資産の調整額は，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有さないこと，IFRSと日本基準ベースの純利益の調整額は，日本基準の会計数値に対して，追加的な負の価値関連性を有すること，また4 つの会計基準（のれん，収益認識，税効果，および減損）は，追加的な正の価値関連性を有することが明らかにされた。 |
| Author | 苗, 馨允 金, 鐘勲 角ヶ谷, 典幸 |
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Market Reaction to and Valuation of IFRS Reconciliation Adjustments: First Evidence from the UK. Review of Accounting Studies 15（4）: 725−751. 日本公認会計士協会（JICPA）．2013．「企業価値評価ガイドライン」 Wooldridge, J. M. 2008. Introductory Econometrics: A Modern Approach（ 4 th edition）. South-Western. 薄井彰．2015．『会計制度の経済分析』中央経済社 Sunder, S. 2016. Rethinking Financial Reporting: Standards, Norms and Institutions. Boston: Now Publishers. 企業会計基準委員会（ASBJ）．2018a．「企業会計基準委員会による修正会計基準第2 号：その他の包括利益の会計処理」 永田京子．2002．「連結財務諸表上の「のれん」に対するわが国証券市場の評価」『企業会計』54（2）：114−121 Heckman, J. J. 1979. Sample Selection Bias as a Specification Error. Econometrica 47（1）: 153−161. Accounting Standards Board of Japan and Hong Kong Institute of Certified Public Accountants （ASBJ and HKICPA）. 2020. Research Paper, Goodwill: Improvements to Subsequent Accounting and an Update of the Quantitative Study. Committee of European Securities Regulators （CESR）. 2005. Consultation Paper: Draft Technical Advice on Equivalence of Certain Third Country GAAP and on Description of Certain Third Countries Mechanisms of Enforcement of Financial Information. Financial Services Agency（ FSA）, Accounting Standards Board of Japan（ ASBJ）, and Japanese Institute of Certified Public Accountants （JICPA）. 2004. Evolving Japanese GAAP: High Quality Accounting Standards. 野口倫央．2020．「IFRSの任意適用が価値関連性に及ぼす影響」中野貴之（編著）『IFRS適用の知見─主要諸国と日本における強制適用・任意適用の分析─』同文舘出版：365−382. 山地範明．2016．「わが国におけるIFRS適用企業に関する利益情報の価値関連性」『商学論究』63（3）：315−327 金鐘勲・中野貴之・成岡浩一. 2019.「IFRS任意適用企業の特性」『会計プログレス』20：78−94 徳賀芳弘・宮宇地俊岳・山下知晃．2020． 『のれんの会計処理に関する調査』京都大学大学院経済学研究科ディスカッションペーパーシリーズ. Gordon, E. A., and H. T. Hsu. 2018. Tangible long-lived asset impairments and future operating cash flows under U.S. GAAP and IFRS. The Accounting Review. 93（1）: 187−211. Beaver, W. H., and S. G. Ryan. 2005. Conditional and Unconditional Conservatism: Concepts and Modeling. Review of Accounting Studies 10（2）: 269−309. 企業会計基準委員会（ASBJ）．2018b．「企業会計基準第29号「収益認識に関する会計基準」等の公表」 Barth, M. E., W. R. Landsman, D. Young, and Z. Zhuang. 2014. Relevance of Differences between Net Income based on IFRS and Domestic Standards for European Firms. Journal of Business Finance & Accounting 41（3−4）: 297−327. Liang, L., and E. J. Riedl. 2014. The Effect of Fair Value versus Historical Cost Reporting Model on Analyst Forecast Accuracy. The Accounting Review 89（3）: 1151−1177. Bartov, E., S. R. Goldberg, and M. Kim. 2005. Comparative Value Relevance Among German, U.S.,and International Accounting Standards: A German Stock Market Perspective. Journal ofAccounting, Auditing & Finance 20（2）: 95−119. 角ヶ谷典幸．2016．「新たな会計（利益）観─ホーリスティック観─」『産業経理』76（3）：57−66 斎藤静樹．2007．「討議資料の意義と特質」斎藤静樹（編著）『詳解討議資料 財務会計の概念フレームワーク 第2 版』中央経済社， 2 −16 Martínez, J. A., D. A. Martínez, and H. Lin. 2014. The Value Relevance of Accounting Numbers Under International Financial Reporting Standards. Australian Accounting Review 24（3）: 237−254. 苗馨允・首藤洋志・角ヶ谷典幸．2020．「日本におけるIFRSの任意適用が会計数値に与える影響─初度適用の調整表に基づく調査」中野貴之（編著）『IFRS適用の知見─主要諸国と日本における強制適用・任意適用の分析─』同文舘出版：340−362 北川教央. 2006.「買入のれんの償却費用に対する証券市場の評価」『六甲台論集. 経営学編』52（4）：67−83 Kim, J. H., and Y. Koga. 2020. The Value and Credit Relevance of IFRS versus JGAAP Accounting Information. Hitotsubashi Journal of Commerce and Management 53（1）: 31−48. Christensen, H. B., E. Lee, M. Walker, and C. Zeng. 2015. Incentives or Standards: What Determines Accounting Quality Changes around IFRS Adoption? European Accounting Review 24（1）: 31−61. Jamal, K., and S. Sunder. 2014. Monopoly versus Competition in Setting Accounting Standards. Abacus, 50（4）: 369−385. |
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