法人税率の引き下げがコストの下方硬直性に与える影響
本研究は，日本における法人税率の引き下げがコストの下方硬直性に与える影響を実証的に明らかにする。日本における法人税率は，近年段階的な引き下げが実施されてきた。法人税率の変更は，企業の法人税負担へ直接影響を及ぼし，低税率が適用される期間に所得を移転させるインセンティブを与える。このため，法人税率の引き下げ前の高税率が適用される期間において，コストの下方硬直性がより強くなると予想される。2008年から2023年の日本企業を対象にした分析の結果，法人税率の引き下げが，販売費及び一般管理費の下方硬直性に影響を与えることが明らかになった。加えて，法人税率の引き下げの影響は，税負担の高い企業で見られること...
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| Published in | 会計プログレス Vol. 2025; no. 26; pp. 19 - 34 |
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| Main Authors | , |
| Format | Journal Article |
| Language | Japanese |
| Published |
日本会計研究学会
2025
|
| Subjects | |
| Online Access | Get full text |
| ISSN | 2189-6321 2435-9947 |
| DOI | 10.34605/jaa.2025.26_19 |
Cover
| Abstract | 本研究は，日本における法人税率の引き下げがコストの下方硬直性に与える影響を実証的に明らかにする。日本における法人税率は，近年段階的な引き下げが実施されてきた。法人税率の変更は，企業の法人税負担へ直接影響を及ぼし，低税率が適用される期間に所得を移転させるインセンティブを与える。このため，法人税率の引き下げ前の高税率が適用される期間において，コストの下方硬直性がより強くなると予想される。2008年から2023年の日本企業を対象にした分析の結果，法人税率の引き下げが，販売費及び一般管理費の下方硬直性に影響を与えることが明らかになった。加えて，法人税率の引き下げの影響は，税負担の高い企業で見られることが明らかになった。 |
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| AbstractList | 本研究は，日本における法人税率の引き下げがコストの下方硬直性に与える影響を実証的に明らかにする。日本における法人税率は，近年段階的な引き下げが実施されてきた。法人税率の変更は，企業の法人税負担へ直接影響を及ぼし，低税率が適用される期間に所得を移転させるインセンティブを与える。このため，法人税率の引き下げ前の高税率が適用される期間において，コストの下方硬直性がより強くなると予想される。2008年から2023年の日本企業を対象にした分析の結果，法人税率の引き下げが，販売費及び一般管理費の下方硬直性に影響を与えることが明らかになった。加えて，法人税率の引き下げの影響は，税負担の高い企業で見られることが明らかになった。 |
| Author | 加藤 大智 安間 陽加 |
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| References_xml | – reference: Chen, M., and S. Gupta. 2017. The incentive effects of R&D tax credits: An empirical examination in an emerging economy. Journal of Contemporary Accounting and Economics 13（ 1）: 52−68. – reference: Guenther, D. 1994. Earnings management in response to corporate tax rate changes: Evidence from the 1986 tax reform act. The Accounting Review 69（ 1）: 230−243. – reference: Anderson, M. C., R. D. Banker, and S. N. Janakiraman. 2003. Are selling, general, and administrative costs“ sticky”? Journal of Accounting Research 41（ 1）: 47−63. – reference: Dyreng, S., M. Hanlon, E. Maydew, and J. Thornock. 2017. Changes in corporate effective tax rates over the past 25 years. Journal of Financial Economics 124（ 3）: 441−463. – reference: Scholes, M., G. Wilson, and M. Wolfson. 1992. Firm’s responses to anticipated reductions in tax rate: The tax reform act of 1986. Journal of Accounting Research 30: 161−185. – reference: Chen, C. X., J. Nasev, and S. Y. C. Wu. 2022. CFO overconfidence and cost behavior. Journal of Management Accounting Research 34（ 2）: 117−135. – reference: Chen, C. X., H. Lu, and T. Sougiannis. 2012. The agency problem, corporate governance, and the asymmetrical behavior of selling, general, and administrative costs. Contemporary Accounting Research 29（ 1）: 252−282. – reference: Banker, R. D., D. Byzalov, and L. T. Chen. 2013. Employment protection legislation, adjustment costs and cross-country differences in cost behavior. Journal of Accounting and Economics 55（1）: 111−127. – reference: Qin, B., A. W. Mohan, and Y. F. Kuang. 2015. CEO overconfidence and cost stickiness. ManagementControl and Accounting（ 2）: 34−38. – reference: 国税庁. 2014. 「復興特別法人税のあらまし（改訂版）」https://www.nta.go.jp/publication/pamph/hojin/fuko_tokubetsu/h26_aramashi.pdf（ 2025年1 月 6 日最終閲覧）． – reference: 安酸建二・梶原武久. 2009.「 コストの下方硬直性に関する合理的意思決定説の検証」『会計プログレス』10：101−116． – reference: Yamashita, H., and K. Otogawa. 2008. Do Japanese firms manage earnings in response to tax rate reduction in the late 1990s? The Journal of Management Accounting, Japan 16（ 1）: 41−59. – reference: Haga, J., H. Höglund, and D. Sundvik. 2019. Cost behavior around corporate tax rate cuts. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 34: 1−11. – reference: 鈴木一水編著. 2024. 『税務会計研究ハンドブック─EBPMのための理論・実証分析序説─』同文館出版． – reference: Banker, R. D., D. Byzalov, S. Fang, and Y. Liang. 2018. Cost management research. Journal of Management Accounting Research 30（ 3）: 187−209. – reference: 金子宏. 2022.『 租税法（第24版）』弘文堂． – reference: Weiss, D. 2010. Cost behavior and analysts’ earnings forecasts. The Accounting Review 85（ 4）: 1441−1471. – reference: 財務省. 2011. 「平成23年度税制改正の大綱」https://warp.da.ndl.go.jp/collections/info:ndljp/pid/11125722/www.cao.go.jp/zei-cho/history/2009-2012/news/2010/__icsFiles/afieldfile/2010/12/25/221216taikou.pdf（2024年10月5 日最終閲覧）． – reference: 太田浩司・西澤賢治. 2008. 「法人税率変更と企業の利益調整行動」『現代ディスクロージャー研究』8：43−57． – reference: Hanlon, M., and S. Heitzman. 2010. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics 50（ 2−3）: 127−178. – reference: Banker, R. D., D. Byzalov, M. Ciftci, and R. Mashruwala. 2014. The moderating effect of prior sales changes on asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research 26（ 2）: 221−242. – reference: Golden, J., R. Mashruwala, and M. Pevzner. 2020. Labor adjustment costs and asymmetric cost behavior: An extension. Management Accounting Research 46: 100647. – reference: 財務省財務総合政策研究所財政史室. 2014. 「平成財政史─平成元～12年度─（第4 巻租税）」一般財団法人大蔵財務協会． – reference: 鈴木一水・岡部孝好. 1998.「 予想される税率変更に対する発生処理額の裁量的調整」『産業経理』58（1）: 54−66． – reference: Dierynck, B., W. R. Landsman, and A. Renders. 2012. Do managerial incentives drive cost behavior? Evidence about the role of the zero earnings benchmark for labor cost behavior in private Belgian firms. The Accounting Review 87（ 4）: 1219−1246. – reference: 水野忠恒. 2023.『 大系租税法（第4 版）』中央経済社． – reference: Kama, I., and D. Weiss. 2013. Do earnings targets and managerial incentives affect sticky costs? Journal of Accounting Research 51（ 1）: 201−224. – reference: Erickson, M., M. Hanlon, E. Maydew, and T. Shevlin. 2019. Scholes & Wolfson’s Taxes and Business Strategy, sixth ed. Cambridge Business Publishers, Cambridge. – reference: 平井裕久・椎葉淳. 2006.「 販売費および一般管理費のコスト・ビヘイビア」『管理会計学』14（ 2）: 15−27． – reference: 財務省. 2015.「 税制改正の解説」https://warp.da.ndl.go.jp/info:ndljp/pid/11122457/www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2012/explanation/pdf/p106_166.pdf （2024年10月5 日最終閲覧）． – reference: Banker, R. D., and D. Byzalov. 2014. Asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research 26（ 2）: 43−79. |
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| SourceType | Publisher |
| StartPage | 19 |
| SubjectTerms | コストの下方硬直性 コスト・マネジメント 実効税率 法人税率の変更 税負担削減行動 |
| Title | 法人税率の引き下げがコストの下方硬直性に与える影響 |
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| Volume | 2025 |
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